For at gøre rådene let læst, har vi undladt en række detaljer, der kan have betydning for dig. Vi fralægger os derfor ansvaret for dispositioner, du måtte træffe på baggrund af informationer på denne side.
Bemærk, at skatteforvaltningen i din kommune giver bindende svar vedrørende både påtænkte og gennemførte skattemæssige dispositioner. Det koster 300 kr. Du skal så vidt muligt formulere dine spørgsmål, så de kan besvares med "ja" eller "nej". Både SKAT og den kommunale skatteforvaltning er ofte mere hjælpsomme end mange forestiller sig.
En revisor er kun nødvendig, hvis du ejer et ApS eller et A/S over en vis* størrelse. Her stiller Årsregnskabsloven krav om, at du anvender en autoriseret eller registreret revisor. Autoriserede revisorer er ofte noget dyrere end en registreret revisor, og tager sig typisk af de større selskaber. En registreret revisor er det bedste valg for mindre virksomheder.
*) Virksomheder kan undlade at lade deres årsrapport revidere, hvis de i to på hinanden følgende regnskabsår på balancetidspunktet ikke overskrider to af følgende størrelser:
1) En balancesum på 1,5 mio. kr.,
2) en nettoomsætning på 3 mio. kr. og
3) et gennemsnitligt antal heltidsbeskæftigede i løbet af regnskabsåret på 12.
Ejer du et mindre ApS hhv. A/S eller driver du dit firma i personligt regi, evt. som I/S, er en revisor altså ikke nødvendig. Skattevæsenets krav til kvaliteten og indholdet af dit regnskab er dog ens, uanset om du udarbejder dit regnskab selv eller bruger en revisor.
Vi anbefaler, nok ikke overraskende, at du anvender en revisor, helst helt fra starten. Som selvstændig erhvervsdrivende har du ifølge Bogføringsloven pligt til at bogføre og udarbejde regnskab. En revisor kan hjælpe dig med, eller måske stå for, bogføring af dine bilag, og laver naturligvis dit regnskab. Så kan du koncentrere dig om det du er bedst til.
En revisor kan også hjælpe dig med at forklare dit regnskab overfor skattevæsenet. Det er vores erfaring, at skattevæsenet har stor tillid til regnskaber fra en revisor de kender.
Registreret revisor er en beskyttet titel i modsætning til "revisor", som alle kan anvende. En registreret revisor gennemgår i dag en videregående uddannelse på Handelshøjskolen. Efter afsluttet uddannelse kræves mindst 3 års ansættelse hos en autoriseret eller registreret revisor. Herefter kan man tilmelde sig den krævende kvalifikationseksamen til registreret revisor og optages, efter bestået eksamen, i Revisorregistret, der er underlagt Erhvervs- og Selskabsstyrelsen.
En registreret revisor er, jf. Revisorloven, også offentlighedens tillidsrepræsentant, og skal, udover at varetage din virksomheds interesser, bl.a. stå inde for, at de reviderede regnskaber giver et retvisende billede af virksomhedens økonomiske situation. En registreret revisor skal være forsikret mod evt. erstatningskrav, fx vedrørende fejlagtig eller mangelfuld rådgivning.
Groft sagt skelner man mellem to typer af virksomheder: Personligt ejede og selskaber. Den afgørende forskel er, hvordan man hæfter for virksomhedens eventuelle gæld, og dermed hvor meget man risikerer at tabe, hvis det ikke går, som man havde regnet med.
En personligt ejet virksomhed kan oprettes uden indskudskapital, og er derfor det naturlige valg, hvis du starter i det små og dit forretningsområde er uden særlig risiko. I en personligt ejet virksomhed hæfter ejer(ne) personligt og solidarisk med hele deres private formue. Får virksomheden en stor gæld eller rejses der et stort erstatningskrav mod virksomheden, kan du altså risikere, at få din privatøkonomi ødelagt. Overvej nøje, om du vil løbe denne risiko.
Er I to eller flere kan et Interessentskab (I/S) komme på tale, men her skal man passe på! Den personlige og solidariske hæftelse betyder, at der kan være stor forskel på, hvor stor en del af firmaets gæld den enkelte kommer til at udrede, hvis det går galt. Det er meget vigtigt, at få en advokat til at hjælpe med en interessentskabskontrakt, inden man går i gang. Er der først opstået problemer, er det ofte for sent. Også hvis det går væsentlig bedre end forventet skal man være forberedt. Skal overskuddet og lederansvaret fx deles ligeligt, eller er der én, der pga. gode idéer eller en stor arbejdsindsats, skal have en større del.
I stedet for et I/S anbefaler vi, at man overvejer, at lade hver deltager stifte sin egen virksomhed, der så blot samarbejder med de øvrige deltageres virksomheder. Dette vil ofte give færre problemer, idet man ikke er bundet så tæt sammen.
I en personligt ejet virksomhed kan ejer(ne) med fordel anvende virksomhedsskatteordningen, der bl.a. giver mulighed for at opspare overskud i virksomheden til samme lave beskatning, som der gælder for et ApS.
En personligt ejet virksomhed behøver blot et CVR-nummer for at være i gang. CVR-nummeret fås ved at udfylde registreringsblanketten på Webreg og indsende den til Erhvervs- og Selskabsstyrelsen. CVR-nummeret skal blandt andet stå på dine fakturaer.
Du bør oprette en separat bankkonto til din virksomhed. På den måde er det nemt for både dig og din revisor at finde ud af hvilke udgifter og indtægter, der vedrører virksomheden, og hvilke, der er private. Du bør også informere din kommune om, at du er startet som selvstændig, og samtidig få ændret din forskudsopgørelse, så den stemmer med dine forventninger.
Fordelen ved et Anpartsselskab (ApS) eller Aktieselskab (A/S) er primært, at ejerne kun hæfter med den kapital, de har indskudt. Man kan altså ikke tabe mere end man har indskudt!
Et selskab, og særligt et A/S, kan bidrage til et mere seriøst image overfor omverdenen. Blandt andet fordi et selskabs regnskaber er offentligt tilgængelige og skal revideres af en autoriseret eller registreret revisor.
Indskuddet behøver ikke at være rede penge, men kan i stedet (delvis) være aktiver som fx inventar, edb-udstyr, goodwill, varelager eller andet. Ved et ikke-kontant indskud skal selskabets revisor attestere, at de indskudte værdier kan antages at have den oplyste værdi. En såkaldt skattefri virksomhedsomdannelse er en særlig form for indskud. Her indskyder man en eksisterende, personlig ejet virksomhed. Dette giver en række fordele, blandt andet i form af en skatteudskydelse, som din revisor eller advokat kan rådgive om.
Stiftelse af ApS eller A/S kan du selv gøre hos Erhvervs- og Selskabsstyrelsen på Webreg. Det kræver blot du har en digital signatur. Du skal anføre, hvem der er selskabets revisor. Revisoren skal være en autoriseret eller registreret revisor, som NET-Revision.
Selskabet er først endeligt stiftet, når tilstedeværelsen af indskudskapitalen (ApS mindst 125.000 kr., A/S mindst 500.000 kr.) er attesteret. Ved kontant indskud skal selskabets bank eller advokat attestere. Består indskudskapitalen helt eller delvis af aktiver som inventar, edb-udstyr, goodwill, varelager eller andet, skal selskabets revisor attestere de indskudte aktivers værdi. Attestationen kan ske online med rådgiverens digitale signatur.
Ved stiftelsen tildeles selskabet et CVR-nummer, som skal bruge når selskabet momsregistreres. Dette kan du selv gøre ved at udfylde registreringsblanketten på Webreg.
Et A/S skal have en bestyrelse på mindst tre personer, hvorimod det i et ApS er frivilligt, om man ønsker, at en bestyrelse skal have det overordnede ansvar for virksomheden.
Skattevæsenet skelner mellem erhvervs- og hobbyvirksomheder. Hvis skattevæsenet anser din virksomhed for at have hobbypræg betyder det, at du ikke kan trække et evt. underskud fra i din personlige indkomst. Derimod skal du stadig betale skat, når der er overskud.
Erhvervsvirksomheder har til formål at give økonomisk udbytte. Fordi økonomisk gevinst er et formål for alle erhvervsvirksomheder, er det afgørende, at din virksomhed har udsigt til at give overskud, hvis den skal opfattes som en erhvervsvirksomhed.
Hobbyvirksomheder har primært til formål at tilfredsstille private formål. Det kan fx være boligformål eller interesser indenfor sport, vin, musik, kultur eller dyrehold.
I spørgsmålet om hvorvidt der er tale om en erhvervs- eller hobbyvirksomhed, har det ingen betydning, om virksomheden er personligt ejet eller drives i selskabsform.
Momsregistrering kræves, hvis din virksomhed omsætter for mindst 50.000 kr. om året. Er din omsætning mindre, er momsregistrering frivilligt. På den måde kan helt små virksomheder undgå, at deres kunder betaler moms af virksomhedens varer/ydelser. Til gengæld kan du ikke få refunderet momsen på de varer/ydelser virksomheden køber.
Nogle få typer af virksomheder, som tandlæger og hyrevognmænd, er momsfri, men skal til gengæld registreres for lønsumsafgift, der beregnes som en %-sats af den udbetalte løn tillagt virksomhedens overskud før renter. For lønsumsafgiftspligtige er der en registreringsfri bundgrænse på 80.000 kr.
Moms afregnes månedligt, kvartalsvis eller halvårligt, afhængig af virksomhedens omsætning. Anvender du et godt bogføringsprogram som E-conomic, er det nemt for dig eller din revisor at opgøre momsen.
Både moms og lønsumsafgift kan indberettes via SKATs TastSelv service for virksomheder. Via SKATs Revisorordning kan du bemyndige din revisor til at foretage indberetningerne på dine vegne. Betalingen kan foregå automatisk via PBS.
Ansætter du personale kræver det en registrering som arbejdsgiver. Du skal hver måned trække A-skat, AM-bidrag, SP-bidrag fra den løn, du udbetaler til ansatte. De beløb du trækker, skal du oplyse om og indbetale til SKAT*. En gang om året skal du indsende oplysninger om, hvor meget du har udbetalt i løn og trukket i skat m.m. for hver enkelt ansat.
Ejer du et ApS med kun dig selv som ansat, skal selskabet stadig registreres som arbejdsgiver.
Der er gode muligheder for at komme nemt om ved lønregnskabet, idet alle overførsler og indberetninger kan ske over nettet. Lad din revisor hjælpe dig til en nem start. NET-Revision anbefaler DanLøn, der kun tager 15 kr. pr. lønseddel (2004). DanLøn er integreret med økonomisystemet E-conomic. Det betyder, at dine lønposteringer automatisk bogføres i E-conomic, hvis du bruger DanLøn. Meget nemmere bliver det ikke!
* LetLøn er statens elektroniske indberetningssystem for de oplysninger om løn og ansatte, som virksomhederne skal indberette til det offentlige. Med LetLøn behøver du kun at indberette og betale til ét sted. LetLøn fordeler automatisk oplysninger og betalinger til de rette myndigheder. Via SKATs Revisorordning kan du endvidere bemyndige din revisor til at foretage indberetningerne på dine vegne.
Som lønmodtager er man godt sikret i Danmark. Arbejdsgiveren sørger for at forsikringsforholdene er i orden og tilbyder som regel en rimelig pensionsordning. Som selvstændig er du din egen arbejdsgiver og har selv ansvaret for både forsikring og pension. Går du med tanker om opstart af virksomhed, er det vigtigt du tager stilling til disse områder.
En erhvervsansvarsforsikring dækker virksomheden og dens ansatte mod det erstatningsansvar de kan pådrage sig for skader på personer eller ting under udførelse af arbejdet. I tillæg hertil kan tegnes en produktansvarsforsikring, der dækker følger af fejl og mangler ved virksomhedens produkter eller ydelser. Denne forsikringstype er primært relevant for egentlige produktionsvirksomheder.
Også selvstændige kan blive arbejdsløse, hvis kunderne svigter. Du kan forsikre dig mod arbejdsløshed ved indmeldelse i en a-kasse for selvstændige.
Mange selvstændige har for travlt til at tænke på pension. Måske mener de, at deres virksomhed er pensionsopsparing nok. Er der tale om en sund virksomhed, der kan sælges den dag ejeren ønsker at trække sig tilbage, er det jo godt nok. Men det går ikke altid som man håber, og så giver det tryghed at have en pension at falde tilbage på.
Selvstændige kan indskyde op til 30% af virksomhedens skattemæssige overskud på en privat ratepension eller livrente med fuldt fradrag i indkomståret, og kan således, gennem en løbende pensionsopsparing, undgå at "lægge alle æggene i samme kurv".
Ophørspension er en mulighed for selvstændige over 55 år, der ønsker at afhænde deres virksomhed. Det kræves, at virksomheden har været aktiv i mindst 10 år inden afståelsen. Ordningen giver mulighed for at indsætte hele den skattepligtige avance ved salget på en pensionsordning - med fuldt fradrag i den personlige indkomst i afståelsesåret.
Når virksomheden først kører, og forhåbentlig har fået vokseværk, skal man til at overveje, om et personligt ejerskab er den bedste virksomhedsform.
Et selskab er som regel at anbefale, når virksomheden når et vist omfang, fx når den bliver større, end stifteren kan overkomme alene, eller hvis risikoen bliver for stor. Skal ejerkredsen udvides, vil et Anpartsselskab (ApS) oftest være et bedre valg end et Interessentskab (I/S).
Du kan læse mere om fordelene ved et selskab fremfor en personligt ejet virksomhed i afsnittet Hvilken virksomhedsform skal jeg vælge.
Ejer man en eksisterende virksomhed personligt, er der mulighed for en såkaldt skattefri virksomhedsomdannelse. Dette giver en række fordele, blandt andet i form af en skatteudskydelse, som din revisor eller advokat gerne rådgiver om.
De Regionale Væksthuse tilbyder information og gratis vejledning til iværksættere og etablerede virksomheder, der har brug at komme videre.
Hos den lokale erhvervsservice i din kommune kan du få vejledning om at starte og drive virksomhed. Erhvervsservice tilbyder bl.a. hjælp til at kortlægge problemer og behov for den enkelte iværksætter eller mindre, allerede etablerede virksomhed. Erhvervscentrene arrangerer gratis temamøder og hjælper til med at etablere netværk og kontakt til andre iværksættere.
Erhvervsservice kan derudover, hvis der er behov for det, henvise til relevant rådgivning, herunder private rådgivere, som kan yde egentlig rådgivning til iværksætteren eller den mindre virksomhed. De private rådgivernetværk kan bestå af virksomheder, banker, investorer, revisorer, advokater, virksomhedsrådgivere mv. med særlige kompetencer og erfaring i rådgivning af iværksættere.
Behovet for kapital afhænger blandt andet af branchen og ejerkredsens ambitioner. En smede-virksomhed har fx. behov for både lokaler, varelager, værktøj, maskiner, edb-udstyr og firmabiler, hvorimod en management-konsulent måske kan klare sig med en bærbar pc og den private bil. Har man ambitioner om hurtig vækst, skal der også bruges væsentlige beløb på markedsføring, opbygning af hjemmeside mv.
Kapital kan stamme fra egen opsparing, lån eller være indskud fra investorer, der har specialiseret sig i at investere i mindre, kapitalkrævende virksomheder, såkaldte business angels, der naturligvis ønsker størst muligt afkast af deres investering, og kræver større eller mindre indflydelse på virksomhedens drift.
Vi begrænser os her til at omtale muligheden for egen opsparing i form af etableringskonti samt de såkaldte kom-i-gang lån og vækstkaution, hvor staten kautionerer. Ethvert lån forudsætter en gennemarbejdet forretningsplan samt realistiske budgetter, som din revisor kan hjælpe dig med at opstille.
Normalt afstår vi fra at reklamere for private tiltag, men iværksætter rugekassen fra Sparekassen Farsø fortjener alligevel at blive nævnt. Sparekassen tilbyder iværksættere landet over et lån på 100.000 kr. til opstart af virksomhed. Lånet er uden sikkerhed! Forudsætningen er naturligvis, at du kan få sparekassen med på din idé.
Etableringskontoordningen er en attraktiv opsparingsmulighed for lønmodtagere, der gør det lettere at starte egen virksomhed.
Kort fortalt går etableringskontoordningen ud på, at lønmodtagere kan foretage indskud på en etableringskonto i et pengeinstitut og derved spare op til at etablere selvstændig virksomhed. Lønmodtageren får fradrag for indskuddet på selvangivelsen. Indskuddet kan højst udgøre 40 pct. af nettolønnen – der kan dog altid indskydes 100.000 kr. årligt.
Indskud på etableringskontoen kan hæves til bestemte formål i takt med at udgifterne afholdes. Ved selve etableringen skal der dog hæves mindst 100.000 kr. Midlerne kan bruges til
Køb af aktiver, fx edb-udstyr, firmabil, maskiner og inventar.
Afholdelse af driftsomkostninger fx løn, leje af lokaler, advokat- og revisorbistand, markedsundersøgelser, kurser og uddannelse samt forsøg og forskning.
Etablering af virksomhed i selskabsform (ApS og A/S). Kontohaveren skal eje mindst 25 pct. af aktierne eller anparterne eller råde over mere end 50 pct. af stemmerne. Bemærk dog, at udgift til køb af aktier er ikke fradragsberettiget. Når kontohaveren har etableret sin virksomhed i selskabsform, skal det fradrag, som kontohaveren fik på det tidspunkt, hvor indskuddet blev foretaget, derfor udlignes.
Læs mere om Etableringskontoordningen hos SKAT eller lad din revisor rådgive dig.
Kom-i-gang lån kombinerer en lånegaranti til iværksættere med tilbud om rådgivning i start og drift af egen virksomhed. Lånegarantien betyder, at staten stiller en delvis kaution for iværksætteren.
Rådgivningen, der er gratis, skal klæde iværksættere bedre på til livet som selvstændig og sikre, at flere virksomheder kommer igennem de første svære år.
Kom-i-gang lånet kan efter behov oprettes som en driftskredit eller et anlægslån. Der kan ydes lån/kredit på mellem 75.000 og 500.000 kr. Pengeinstitutterne forventes at kræve personlig hæftelse ud over statens kaution.
Kom-i-gang lån er målrettet iværksættere med et CVR-nummer, der er mindre end et år gammelt og må ikke anvendes til at indfri anden gæld. Kom-i-gang lån kan ikke ydes til virksomheder inden for landbrug, fiskeri og transport.
Læs mere på Vækstfonden.
VækstKaution er en lånegaranti, hvor VækstFonden tager en del af risikoen for lån som pengeinstitutter yder til udvikling i mindre danske virksomheder.
Du kan søge om VækstKaution til nye aktiviteter, som udvikler din virksomhed. Det kan være et nyt produkt, nye produktionsprocesser, nye markeder eller måske til køb eller opstart af virksomhed. Målet med VækstKaution er at forbedre muligheden for udvikling i mindre virksomheder. Kautionen skal derfor understøtte de nye aktiviteter, og må ikke bruges til virksomhedens normale drift.
VækstKaution betyder, at VækstFonden deler kreditrisikoen på lån med pengeinstituttet. VækstKaution kan gives til lån på op til 5 mio. kr.
Læs mere om VækstKaution.
Som udgangspunkt kan du fratrække alle udgifter, der er nødvendige for at erhverve, sikre og vedligeholde din indtægt. Lovgivningen og skattemyndighedernes kontrol er i dag så effektiv, at selvstændige ikke har mulighed for mere eller mindre kreative fradrag. NET-Revision anbefaler, at du bruger energien på at skabe indtægter frem for at spekulere i fradrag. Få dit firma til at vokse, og lad din revisor sikre dig de korrekte fradrag.
Her berøres et par af de områder, der erfaringsmæssigt interesserer vores kunder. Bemærk, at afgørelsen af, hvad der godkendes som fradrag, fx. vedr. kontorhold i privat bolig, ofte beror på skattemyndighedernes skøn i den konkrete sag. Skattevæsenet lægger vægt på, at virksomhedens fradrag (udgifter) står i rimeligt forhold til dens omsætning, at udgifterne er klart relaterede til dens drift og ikke har privat karakter.
Uanset hvor stor din virksomhed er, har den brug for et kontor. Den lille virksomhed kan måske klare sig med et hjørne af stuen, den lidt større virksomhed har måske indrettet hele rum i den private bolig. Større virksomheder vil typisk have etableret sig i egne eller lejede lokaler, der er adskilt (og måske fjernt) fra den private bolig.
Har du kontor "i byen" kan alle udgifter vedr. kontoret fratrækkes. I den private bolig har kontorets placering og anvendelse stor betydning for fradragsmulighederne:
Ombygninger og forbedringer af den private bolig til erhvervsformål kan normalt ikke fratrækkes. Selve istandsættelsen og indretningen af separate erhvervslokaler, fx malerarbejde, kan dog trækkes fra.
Først skal du opgøre, hvor stor en %-del af boligen, der anvendes rent erhvervsmæssigt.
Ejer du selv boligen, skal du overfor skattevæsenet oplyse %-delen, hvorefter din ejendomsværdiskat automatisk reduceres tilsvarende.
Lejer du boligen, kan du lade din virksomhed betale %-delen af huslejen.
Den del af udgifterne til el og varme, der med rimelighed kan henføres til din virksomhed, kan fratrækkes.
Inventar, edb-udstyr, kontorartikler og andre "løse" genstande kan fratrækkes fuldt ud, hvis de udelukkende anvendes i din virksomhed. Er anvendelsen blandet privat og erhvervsmæssig, kan du fratrække den del, der svarer til den erhvervsmæssige benyttelse.
Mange tror det er gunstigt at lade virksomheden købe en bil, der stilles til rådighed for ejerens eller en medarbejders private kørsel. Skattelovgivningen gør imidlertid ofte firmabilen til en dårlig forretning. Måske kan det bedre betale sig, at stille privatbilen til rådighed for firmaet.
Køber din virksomhed en bil og stiller den til rådighed for dig privat, beskattes du efter helt objektive regler ud fra bilens værdi. Det er altså uden betydning, hvor mange kilometer om året du kører privat. Du slipper endvidere for at føre kørebog.
Hovedreglen* er, at man beskattes af 25% af bilens værdi op til kr. 300.000 og 20% af den resterende værdi. Der er dog en minimumsværdi på kr. 160.000, som man altid beskattes af.
Kan du derfor nøjes med en brugt bil, til en væsentligt lavere værdi, og kører du mange kilometer om året for virksomheden, anbefaler vi, at du beholder din bil privat, og lader virksomheden udbetale skattefri km-godtgørelse for den erhvervsmæssige kørsel.
* Efter 3 år nedsættes beregningsgrundlaget til 75% af nyprisen. Køber virksomheden en brugt bil på mindst 3 år, beskattes man ud fra købsprisen, men minimumsværdien gælder stadig!
Anvender du din private bil til erhvervsmæssig kørsel, kan virksomheden udbetale dig en skattefri km-godtgørelse. Udbetaling af skattefri kørselsgodtgørelse forudsætter, at der føres nøje regnskab med den erhvervsmæssige kørsel, dvs. dato, adresse, formål samt km-antal noteres i kørebogen umiddelbart efter hver kørsel.
Læs mere om biler og økonomi på bilpriser.dk.
Som ejer af en personlig virksomhed anbefaler vi, at man følger den udbredte praksis på området, nemlig at lade virksomheden betale alle udgifter til kommunikation (private eller ej) på nær 3.000 kr., der er den private andel. Dette svarer til reglerne for lønmodtagere, og betyder, at virksomheden kan betale alle dine regninger vedr. mobiltelefoner, ADSL-forbindelse i sommerhuset osv. Der er endnu intet loft over dette frynsegode.
Bemærk, at du som direktør i eget ApS også er ansat, og dermed lønmodtager.
WebregStartVækstRegnskabsskolenAminoKontorhotelTax.dkOnline aftalekalenderElektronisk kørebogUndgå annoncehajerStandard kontrakter